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600万彩票网官网可靠吗:?商祺會計解析-小規模納稅人變更一般納稅人

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商祺會計解析小規模納稅人變更一般納稅人


小規模納稅人變更一般納稅人需要的條件

生產企業連續12個月銷售額達到50萬元就必須認定為一般納稅人,商業企業連續12個月銷售額達到80萬元就必須認定為一般納稅人。

根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條增值稅納稅人(以下簡稱納稅人),年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,除本辦法第五條規定外,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

本辦法所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。

小規模納稅人變更一般納稅人需要的時間

《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)規定:納稅人年應稅銷售額超過規定標準的,在申報期結束后20個工作日內按照相關規定辦理一般納稅人登記相關手續。

同時填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目,由納稅人在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日。

根據上述文件規定,小規模納稅人在經營過程中,不是銷售額達標后,立即就變成一般納稅人適用一般計稅方法繳納增值稅,而是按照相關規定,自行選擇達標當月1日或達標次月1日作為一般納稅人資格生效之日,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,并按照規定領用增值稅專用發票。

如果選擇達標次月1日作為一般納稅人資格生效之日,達標月份不論銷售額多少,都是按照小規模納稅人采用簡易計稅方法計算繳納增值稅。


舉個例子:

【例】某小規模納稅人2016年6月至2017年5月連續12個月,提供營改增范圍的應稅行為銷售額460萬(不考慮其他情況),2017年5月5日發生提供營改增范圍的應稅行為銷售額80萬,如果該企業2017年5月填報《增值稅一般納稅人資格登記表》時,選擇達標次月1日作為一般納稅人資格生效之日,則該企業不論2017年5月發生多少銷售額,都是按照小規模納稅人采用簡易計稅方法計算繳納增值稅,客戶需要增值稅專用發票,還是去稅務機關代開專用發票。


特別注意:

  《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第三十三條 除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。


其他情況:避免成為一般納稅人

企業突然在某一年因為某種原因,銷售額增加,不小心達到了變更一般納稅人的要求,也會強制變成一般納稅人。但是到了下一年,銷售額回歸最初的標準,對企業納稅來說,是不利的。所以,在一定情況下,要避免銷售額達到變更標準。

在這一方面,就要多與自己的記賬公司溝通,開票方面尤其注意,保證不要強制變成一般納稅人。

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